Cukai Keuntungan Harta Tanah (CKHT)
Kadar cukai keuntungan harta tanah mengikut tempoh pegangan dan kategori pelupus, kos yang boleh ditolak, retention sum, dan tempoh 60 hari untuk memfailkan borang CKHT.
Dikemas kini 4 October 2026 · Ditulis dan disemak oleh Nur Nabilah Binti Mohd Aris
Cukai keuntungan harta tanah dikenakan atas keuntungan pelupusan hartanah, dengan kadar bergantung kepada tempoh pegangan. Cukai keuntungan harta tanah dikenakan ke atas keuntungan, bukan ke atas harga jualan. Bagi warganegara dan Penduduk Tetap, kadarnya 30% dalam tiga tahun pertama, 20% pada tahun keempat, 15% pada tahun kelima, dan sifar selepas itu. Bagi bukan warganegara, kadarnya 30% sehingga tahun kelima dan kekal 10% selepas itu. Borang CKHT perlu difailkan dalam 60 hari dari tarikh pelupusan.
Apa yang panduan cukai keuntungan harta tanah ini liputi
Cukai keuntungan harta tanah, atau CKHT, dikenakan apabila hartanah dilupuskan pada harga yang lebih tinggi daripada harga perolehan. Ia dikenakan ke atas keuntungan, bukan ke atas harga jualan.
Kadar cukai keuntungan harta tanah mengikut tempoh pegangan
| Tempoh pegangan | Warganegara & PR | Syarikat | Bukan warganegara |
|---|---|---|---|
| Tahun pertama hingga ketiga | 30% | 30% | 30% |
| Tahun keempat | 20% | 20% | 30% |
| Tahun kelima | 15% | 15% | 30% |
| Tahun keenam dan seterusnya | 0% | 10% | 10% |
Bagi pembeli dan penjual bukan warganegara, lihat conveyancing pembeli warga asing.
Cara keuntungan dikira untuk cukai keuntungan harta tanah
Keuntungan bercukai adalah harga pelupusan tolak harga perolehan tolak kos dibenarkan.
Kos dibenarkan termasuk yuran guaman dan duti setem semasa anda membeli hartanah tersebut dahulu, komisen ejen semasa penjualan, dan kos pengubahsuaian yang meningkatkan nilai hartanah. Kos penyelenggaraan biasa tidak termasuk.
Semua tuntutan memerlukan resit. Ini adalah sebab yang praktikal untuk menyimpan dokumen pembelian asal, walaupun bertahun selepas urusan selesai. Tanpa resit, kos tersebut sukar dituntut dan cukai yang perlu dibayar menjadi lebih tinggi.
Retention sum dan cara ia dilepaskan
Peguam yang menguruskan penjualan dikehendaki menahan sebahagian daripada harga jualan untuk dibayar kepada LHDN. Kadarnya 3% bagi penjual warganegara dan Penduduk Tetap, dan 7% bagi bukan warganegara. Retention sum ini salah satu sebab penjual perlu peguam sendiri, bukan berkongsi peguam pembeli. Lihat peguam subsale untuk penjual.
Jumlah yang ditahan bukan jumlah cukai sebenar. Ia bayaran pendahuluan, dan baki dilepaskan kepada penjual selepas taksiran diselesaikan.
Kalau cukai sebenar lebih rendah daripada jumlah yang ditahan, lebihan dipulangkan, tetapi proses pemulangan mengambil masa.
Penjual yang memerlukan wang segera perlu merancang aliran tunai dengan mengambil kira wang ini tidak sampai pada hari penyelesaian.
Tempoh 60 hari untuk borang cukai keuntungan harta tanah
Borang CKHT 1A oleh penjual dan CKHT 2A oleh pembeli perlu difailkan dalam tempoh 60 hari dari tarikh pelupusan. Kelewatan boleh menyebabkan penalti.
Tarikh pelupusan lazimnya adalah tarikh Perjanjian Jual Beli, bukan tarikh penyerahan kunci. Ini kerap disalahfahami dan menyebabkan tempoh 60 hari terlepas.
Kos yang boleh ditolak dan bukti yang diperlukan
Keuntungan dikira selepas menolak kos yang dibenarkan. Antaranya kos pemerolehan seperti duti setem dan yuran guaman semasa membeli, dan kos pelupusan seperti komisen ejen dan yuran guaman semasa menjual.
Kos pengubahsuaian yang menambah nilai hartanah juga boleh ditolak, tetapi ia memerlukan bukti. Resit kontraktor, kelulusan pihak berkuasa tempatan jika berkenaan, dan gambar sebelum dan selepas adalah bukti yang berguna.
Kos penyelenggaraan biasa seperti mengecat semula tidak dianggap sebagai kos yang menambah nilai. Perbezaan antara penyelenggaraan dan penambahbaikan adalah perkara yang kerap dipertikaikan, jadi simpan dokumen dari awal.
Kalau anda menjual pada kerugian
Kalau pelupusan menghasilkan kerugian, tiada cukai keuntungan dikenakan, tetapi borang tetap perlu difailkan dalam tempoh yang ditetapkan.
Retention sum masih ditahan oleh peguam pembeli pada peringkat penyelesaian, dan ia dipulangkan selepas taksiran menunjukkan tiada cukai kena bayar. Proses pemulangan mengambil masa.
Simpan dokumen kos pemerolehan walaupun anda menjangka kerugian. Tanpa dokumen, kerugian sukar dibuktikan dan taksiran mungkin berbeza daripada jangkaan anda.
Soalan yang patut ditanya
Berapa anggaran cukai berdasarkan tarikh pemerolehan dan tarikh pelupusan saya.
Kos apa yang boleh ditolak, dan dokumen apa yang perlu saya kumpulkan untuk membuktikannya.
Berapa retention sum yang akan ditahan, dan bila baki dijangka dipulangkan.
Apa yang berlaku kalau saya menjual pada kerugian.
Adakah terdapat pengecualian yang terpakai kepada keadaan saya.
Bila anda patut semak kedudukan cukai keuntungan harta tanah
Sebelum bersetuju dengan harga jualan, supaya anda tahu berapa yang akan sampai ke tangan anda.
Sebelum menandatangani perjanjian, supaya klausa retention sum difahami.
Dan sebelum membelanjakan hasil jualan. Wang yang ditahan tidak sampai pada hari penyelesaian, dan penjual yang sudah berjanji membayar sesuatu daripada hasil jualan boleh tersepit.
Soalan lazim tentang cukai keuntungan harta tanah
CKHT dikira atas harga jualan atau keuntungan?
Atas keuntungan. Keuntungan adalah harga pelupusan tolak harga perolehan tolak kos dibenarkan.
Apa itu kos dibenarkan?
Kos yang berkaitan dengan perolehan dan pelupusan, seperti yuran guaman, duti setem, komisen ejen, dan kos pengubahsuaian yang meningkatkan nilai hartanah. Resit diperlukan.
Apa itu retention sum?
Sebahagian harga jualan yang ditahan peguam untuk dibayar kepada LHDN. Kadarnya 3% bagi penjual warganegara dan Penduduk Tetap, dan 7% bagi bukan warganegara.
Berapa lama untuk failkan borang CKHT?
Dalam 60 hari dari tarikh pelupusan. Borang CKHT 1A difailkan oleh penjual dan CKHT 2A oleh pembeli.
Ada pelepasan sekali seumur hidup?
Terdapat pelepasan bagi pelupusan kediaman persendirian yang boleh dituntut sekali seumur hidup, tertakluk kepada syarat. Ia perlu dituntut, bukan diberi secara automatik.
Bagaimana jika saya rugi?
Jika tiada keuntungan, tiada CKHT dikenakan. Borang tetap perlu difailkan, dan retention sum yang ditahan akan dipulangkan selepas taksiran.
Warga asing tak akan capai sifar?
Betul. Bagi bukan warganegara, kadar minimum kekal 10% tanpa mengira berapa lama hartanah dipegang.
Bersedia untuk mulakan urusan hartanah anda?
Konsultasi awal tiada obligasi. Terangkan urusan anda, kami beritahu apa yang terlibat dan berapa anggaran kosnya.
No 1, Jalan Setia Dagang AL U13/AL, Setia Alam, 40170 Shah Alam, Selangor
014-4004293 · Isnin hingga Jumaat, 9:00 pagi hingga 5:00 petang